Kontrollerede transaktioner: Også SMV’er er i Skattestyrelsens søgelys

Mange ejerledere af små og mellemstore virksomheder (SMV’er) tror, at reglerne om transfer pricing og kontrollerede transaktioner udelukkende rammer store multinationale koncerner som Google og Apple. Det er en udbredt – og potentielt dyr – misforståelse. Så snart du har mere end ét selskab, eller handler med dit eget selskab som hovedaktionær, er du omfattet af reglerne. Og Skattestyrelsen har i stigende grad rettet blikket mod netop de mindre virksomheder.

Hvad er en kontrolleret transaktion?

En kontrolleret transaktion er kort fortalt en handel eller aftale mellem parter, der har fælles interesser – typisk fordi de er ejet eller kontrolleret af de samme personer. Der er ikke tale om uafhængige parter, der forhandler frit på et marked. Nogle helt almindelige eksempler fra SMV-verdenen er:

• Et holdingselskab, der yder et lån til sit eget driftsselskab.

• To søsterselskaber, der sælger varer eller ydelser til hinanden.

• En hovedaktionær, der udlejer sin private ejendom eller bil til sit eget selskab.

Fælles for dem alle er, at parterne ikke er uafhængige af hinanden. Og det er præcis dét, der udløser skærpede krav fra Skattestyrelsen.

Armslængdeprincippet: Det gyldne kompas

Grundreglen er armslængdeprincippet. Det betyder, at interne handler mellem forbundne parter skal ske på præcis de samme vilkår, som hvis handlen var indgået mellem to uafhængige parter på det frie marked – altså “i armslængde”.

Et klassisk eksempel: Hvis dit holdingselskab yder et rentefrit lån til driftsselskabet, vil Skattestyrelsen ikke acceptere, at renten er 0 %. En uafhængig långiver ville aldrig låne penge ud gratis. Derfor kan Skattestyrelsen “fiksere” en markedsrente og beskatte selskabet, som om renten var betalt – uanset at der reelt aldrig er flydt en krone i renter. Det samme gælder for husleje, der er sat for lavt (eller for højt), og for varer og ydelser, der handles til priser, der afviger fra markedet.

SMV’ers dokumentationspligt (og de store bøder)

Her er en vigtig nuance: De fleste SMV’er er fritaget for at udarbejde den omfattende, formelle transfer pricing-dokumentation, som de store koncerner skal indsende. Fritagelsen gælder som udgangspunkt for virksomheder med under 250 ansatte, der samtidig ligger under visse grænser for balance og omsætning.

Men – og det er et stort men – fritagelsen for den store dokumentationspakke betyder ikke, at du er fri for forpligtelser. Du skal fortsat oplyse om dine kontrollerede transaktioner i selskabsoplysningsskemaet, og du skal til enhver tid kunne dokumentere, at dine interne handler er sket på armslængdevilkår, hvis Skattestyrelsen beder om det.

Konsekvensen ved at forsømme dette er dobbelt: Du risikerer både bøder for manglende eller mangelfulde oplysninger og en skønsmæssig forhøjelse af din indkomst, hvor Skattestyrelsen selv fastsætter, hvad de mener transaktionerne burde have kostet. Og et skøn falder sjældent ud til skatteyderens fordel.

Vores råd

Ryd op i papirerne, før Skattestyrelsen banker på. Sørg for, at der ligger skriftlige aftaler bag alle interne transaktioner: lånedokumenter med markedskonforme rentevilkår, samhandelsaftaler mellem dine selskaber og lejekontrakter på markedsvilkår. Det er langt billigere at få styr på dokumentationen på forkant end at skulle forsvare sig mod en skønsmæssig forhøjelse bagefter.

Hos AL Skat hjælper vi SMV’er og ejerledere med at kortlægge deres kontrollerede transaktioner og få det nødvendige aftalegrundlag på plads – så du er på den sikre side. Kontakt os for en uforpligtende gennemgang af din koncernstruktur.

Har din sag også en juridisk dimension ud over det skattemæssige, samarbejder vi med AAMANN Legal, der har indgående erfaring med selskabsretlige og skatteretlige forhold.