Bruger din virksomhed udenlandske underleverandører? Pas på den skærpede skattefælde i det nye styresignal

Mange danske transport-, speditions- og entreprenørvirksomheder benytter sig i vid udstrækning af udenlandsk arbejdskraft via udenlandske underleverandører for at håndtere spidsbelastninger og kapacitetsmangel. Men grænsen mellem, hvornår der er tale om et legitimt køb af en selvstændig entreprise (underleverance), og hvornår der reelt er tale om arbejdsudleje, er snæver.

Med det nye styresignal, SKM2026.82.SKTST, har Skattestyrelsen præciseret og skærpet sin kontrolpraksis på dette område. Konsekvenserne af en fejlbedømmelse er massive: Omkvalificerer Skattestyrelsen et underleverandørforhold til arbejdsudleje, hæfter den danske ordremodtager personligt og øjeblikkeligt for den manglende indeholdelse af arbejdsudlejeskat (en flad skattesats på 30 % plus AM-bidrag på 8 %).

Hvad ændrer styresignalet i praksis?

Kernen i det nye styresignal er en præcisering af den helhedsvurdering, Skattestyrelsen skal foretage. Det slås fast, at de kontraktlige forhold (hvad der står på papiret) er sekundære i forhold til den reelle, faktiske adfærd i det daglige arbejde.

Skattestyrelsen lægger særlig vægt på tre kritiske markører, når de vurderer, om en udenlandsk chauffør eller håndværker reelt er udlejet til din virksomhed:

Instruktionsbeføjelsen og den daglige ledelse

Hvem bestemmer, hvordan opgaven løses? Hvis den danske virksomheds disponenter foretager direkte, detaljeret instruktion af de udenlandske chauffører i det daglige arbejde — uden om den udenlandske underleverandørs egen ledelsesstruktur — taler det stærkt for arbejdsudleje.

Risikoen for arbejdsresultatet

Hvem bærer det økonomiske ansvar, hvis transporten eller entreprisen fejler, eller hvis der opstår skader? Hvis den udenlandske leverandør reelt ikke bærer en reel kommerciel risiko (f.eks. fordi der afregnes rent efter medgåede timer eller kilometer frem for en fast, risikobaseret entreprisesum), tipper vægtskatten mod arbejdsudleje.

Materiel og værktøj

Stiller den danske virksomhed lastbiler, trailere, specialværktøj eller brændstofkort til rådighed for underleverandørens mandskab? Jo mere materiel den danske virksomhed leverer, desto sværere er det at argumentere for, at underleverandøren agerer som en selvstændig, uafhængig erhvervsdrivende.

Rettidig omhu: Sådan sikrer du din virksomhed

For at minimere risikoen for en ødelækkende skattesag i kølvandet på det nye styresignal, bør alle virksomheder, der anvender udenlandske underleverandører, foretage en proaktiv gennemgang af deres aftaler og arbejdsgange.

• Få styr på kontrakterne: Sørg for, at aftaler er formuleret som reelle entrepriseaftaler med klare definitioner af resultatet, fastsættelse af den kommercielle risiko og præcisering af, at underleverandøren selv fører tilsyn og ledelse med egne medarbejdere.

• Tjek den daglige praksis: Uddan jeres disponenter og projektledere. Kommunikationen med underleverandørens mandskab skal gå gennem underleverandørens udpegede leder eller koordinator — ikke direkte som dikterede ordrer til den enkelte medarbejder.

• Dokumentation: Sørg for at kunne dokumentere, at underleverandøren rent faktisk fakturerer fejlretninger og reklamationer for egen regning.

Står din virksomhed allerede i en situation, hvor Skattestyrelsen har varslet en kontrol eller en skønsmæssig forhøjelse baseret på arbejdsudleje, er det afgørende at få kvalificeret juridisk assistance tidligt i forløbet. Hos AL Skat har vi omfattende erfaring med at føre skatteklager over omkvalificering af aftaleforhold.